定了！小微企业税负降至2.5%！

今年1月起执行！

国务院总理李克强召开会议再次明确：小微企业和个体户企业所得税再减半征收！

自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。

也就是说，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额100万以内，由实际税负5%降至2.5%。

有很多朋友咨询：年应纳税所得额100万以内减半征收，那我年应纳税所得额超过100万了，还可以享受这个优惠政策吗？

举个简单的例子：

假设某A公司符合小型微利企业条件，2021年年应纳税所得额为200万元。

实行新政前：应缴纳企业所得税=100*5%+（200-100）*10%=15万元；

实行新政后：应缴纳企业所得税=100*2.5%+（200-100）*10%=12.5万元；

举完例子是不是明白了，只要年应纳税所得额不超过300万元，都是可以享受这个优惠政策的。

刚刚！登录电子税务局提示：

申报表已经更改：

有惊喜！利润为200万，实际税负也是2.5%，当然了这个还需要等具体政策，不过现行年应纳税所得额100万以内，税负是2.5%是板上钉钉的了。

国务院常务会议提出为落实《政府工作报告》支持企业创新有关举措，会议决定：

1.今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。

实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项政策。

2.改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除，改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

根据国务院印发《关于落实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见》，该优惠政策预计4月底出台，年底推进。

现执行的政策，根据财政部 税务总局公告2021年第6号和财税〔2018〕99 号规定，自2018年1月1日-2023年12月31日，企业实际发生的研发费用按75%加计扣除。

注意：研发费用并不是高新企业的专属，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

那哪些研发费用不适用加计扣除？研发费用归集的范围有哪些？会计上如何核算？又有哪些风险？